Fair Value Methode Aktienoptionen Journal Einträge

Kodifizierung Thema 815 Derivate und Hedging Überblick Derivate und Hedging SFAS 133, Juni 1988 Bilanzierung von Derivatinstrumenten und Sicherungsgeschäften Derivate 1. Derivative Instrumente werden im Abschluss erfasst 2. Derivative Instrumente werden zum beizulegenden Zeitwert bewertet Merkmale der derivativen Instrumente 1. Basiswert und fiktiv Beträge 2. Keine anfängliche Nettoinvestition oder kleiner als übliche anfängliche Nettoinvestitionen 3. Erfordernis oder Erlaubnis des Nettoabschlusses SFAS 133 gilt nicht für folgende Fälle: 1. Regelmäßige Sicherungsgeschäfte 2. Normaler Kauf und normaler Verkauf 3. Bestimmte Versicherungsverträge 4. Bestimmte Bürgschaftsverträge 5. Bestimmte Verträge, die nicht an einer Börse gehandelt werden 6. Derivate als Hindernisse für die Buchhaltung - z Restwertgarantien zur Vermeidung von Verkäufen von Leasingverträgen 7. Investitionen in die Lebensversicherung 8. Bestimmte Anlagen in leistungsorientierten Pensionsplänen 9. Darlehensverpflichtungen 10. Registrierungszahlungen, FSP EITF 00-19-2 Eingebettete Derivate werden getrennt Des Basisvertrags - und Anwendung des SFAS 133 als Derivatinstrument Messung von Derivaten - Derivative Finanzinstrumente werden mit dem beizulegenden Zeitwert bewertet Gewinne und Verluste aus Derivaten 1. Keine Sicherungsbezeichnung - Gewinne und Verluste werden erfolgswirksam erfasst. 2. Fair Value Hedge - Gewinne und Verluste werden erfolgswirksam erfasst. 3. Cash Flow Hedge - effektiver Teil der Gewinne und Verluste werden erfolgsneutral erfasst - ineffizienter Teil der Gewinne und Verluste werden erfolgswirksam erfasst 4. Fremdwährungsabsicherung (a) Absicherung einer festverzinslichen Fremdwährung - Gewinne und Verluste werden im Ergebnis erfasst (b) Absicherung einer zur Veräußerung verfügbaren Sicherheit - Gewinne und Verluste werden im Ergebnis erfasst (c) Absicherung einer prognostizierten Devisentermingeschäfte - - Gewinne und Verluste werden im sonstigen Ergebnis erfasst (d) Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb - Gewinne und Verluste werden im sonstigen Ergebnis erfasst, wenn die abgesicherte Position in einer Fremdwährung denominiert ist : 1. Fair Value Hedge von - einer nicht anerkannten festen Verpflichtung - anerkannter Vermögenswert oder Verbindlichkeit 2. Cash Flow Hedge von - einer nicht anerkannten festen Verpflichtung - einer prognostizierten Transaktion 3. Hedge einer Nettoinvestition in einen ausländischen Geschäftsbetrieb Buchhaltungsbedingungen Kodifizierung Thema 815-10 All-in-One-Hedge Asymmetrisches Ausfallangebot Bid-Ask-Spread Kapazitätsabschluss Cashflow-Hedge Bargeldloser Einsatz Kontrollbereich Kreditderivate Kreditrisiko Derivatives Instrument Effektive Nominalmenge Eingebettetes Derivat Gesichtsbetrag Fair Value Fair Value Hedge Finanzinstrument Unternehmensverpflichtung Prognostiziert Transaktion Fremdwährungsrisiko Forward Engagement Dollarbank Freistehender Vertrag Regierungsnationaler Hypothekenverbund Rolls Hybridinstrument Zinsrisiko Internes Derivat Kreditzusage London Interbank angeboten Raten-Swap-Rate Mandatorisch rückkaufbares Finanzinstrument Netto-Aktien-Abwicklung Nominaler Betrag Zahlungsverzug Prepaid-Zinsswap Leicht umwandelbar in Geld Regulär Wertpapiergeschäfte Synthetische Instrumentenabrechnung Kaufvertrag Trading Handelszwecke Transaktion Basiswert Buchhaltung Konditionen Kodex Thema 815-15 Anleihen Equity kicker Aktienindexierte Renten Erwartete Restgewinn Marktwert Annuität Periodisches Ratschenentwurf Point-to-Point-Design Vorauszahlbare Rechnungslegungsgrundsätze Der Kodifizierung Topic 815-20 Versteigerungsrating Notes Benchmark Zinssatz Erwarteter Cash Flow Intra-Entity Derivate LIBOR-Swap-Satz Make-Voll-Bereitstellung Noncontrolling Zinsen Stock Appreciation Recht Stub Periode Stub-Raten Zeit Wert einer Option Accounting Konditionen Konditionen Thema 815-25Determining The Value Der Leasinggegenstand 13 Nach der Kapital-Leasing-Methode wird der Vermögenswert nur der Leasingverbindlichkeit zu Beginn und am Ende des Mietverhältnisses entsprechen. In diesem Beispiel wurde der Vermögenswert unter Anwendung des linearen Abschreibungsverfahrens oder 16.849 (84.247) abgeschrieben. 13 Auf der anderen Seite wird die Leasingverpflichtung während der einzelnen Rechnungsperioden um den Rückzahlungsbetrag verringert. 13 Diese Zinskomponente wird durch Multiplikation des Leasing - anfangszeitraums mit dem bei der Ermittlung des PV der Leasingverpflichtung verwendeten Abzinsungssatz ermittelt. 13 Da die Leasingverpflichtung mit der Zeit abnimmt, ist sie im ersten Jahr am höchsten und sinkt im Laufe der Zeit. 13 Die Hauptrückzahlung der Leasingverbindlichkeit wird durch die Subtraktion der Zinskomponente für den angegebenen Zeitraum mit der tatsächlichen Leasingzahlung an den Leasinggeber bestimmt. 13 Infolgedessen steigt der Kapitalrückzahlungsbetrag mit der Zeit an und ist im ersten Jahr am niedrigsten. 13 Look Out 13 Am Ende des Mietverhältnisses werden sowohl die Leasingverpflichtung beseitigt als auch der Vermögenswert. 13 2) Erfolgsrechnung Effekt: 13 Im Rahmen eines Leasingverhältnisses enthalten die betrieblichen Aufwendungen den abschreibungsfähigen Teil des Leasingobjekts, der Zinsanteil wird als nicht operativer Aufwand klassifiziert und ist im Ergebnis vor Steuern enthalten. 13 Wie bereits erwähnt, ist der Zinsaufwand aus Kapitalleasingverhältnissen in den ersten Jahren am höchsten und sinkt im Laufe der Zeit (im Gegensatz zum planmäßigen Abschreibungsaufwand). 13 Dies schafft eine Variation in einem Unternehmen berichtet insgesamt Aufwendungen. In den früheren Jahren wird ein Unternehmen, das ein Kapitalleasing verwendet, einen niedrigeren Jahresüberschuss als ein Unternehmen mit einem Operating-Leasinggeschäft melden. Damit wird auch für die Gesellschaft ein Steuervorteil geschaffen, der in den ersten Jahren ein Kapitalleasing einsetzt. 13 Dieser Steuervorteil wird auslöschen, weil in den späteren Jahren wird die Zinskomponente sinken und berichtet Einkommen wird zunehmen. 13 3) Cash Flow Statement Auswirkung: 13 Die Kapitalflussrechnung bleibt unberührt von der Wahl der klassifizierten Leasingverhältnisse als Operating - oder Capital-Leasing. Der Cashflow aus der Geschäftstätigkeit wird nur den Zinsanteil der Kapitalleasingverpflichtung beinhalten. Die Kapitalrückzahlung auf die Leasingverpflichtung wird als Mittelabfluss aus dem Cashflow aus Finanzierungstätigkeit berücksichtigt. Im Ergebnis werden Kapitalleasingverhältnisse den CFO um den in CFF enthaltenen Betrag übertreiben und den CFF unterschätzen. 13 Zusammenfassung der finanziellen Auswirkungen: